🧮

УСН или Патент: что выбрать для ИП в 2025 году

Сравниваем УСН 6%, УСН 15% и ПСН — с реальными расчётами экономии

Выбор налогового режима — одно из главных решений предпринимателя. Неправильный выбор может обойтись в десятки и сотни тысяч рублей переплаты в год. Правильный — наоборот, высвободить деньги на развитие бизнеса.

Разбираем три самых популярных режима для малого бизнеса с конкретными числами.

Комментарий редакции

👩‍💼

«Самая частая ошибка: выбирают УСН 6% "потому что 6% — это мало", не считая реальную налоговую нагрузку. Для бизнеса с высокими расходами УСН 15% или патент может быть в 2–3 раза выгоднее.»

Комментарий редакции sprosi-experta.ru

Быстрое сравнение: три режима в одной таблице

Параметр УСН 6% (Доходы) УСН 15% (Д-Р) Патент (ПСН)
База налога Все доходы Доходы минус расходы Фиксированный патентный доход
Ставка 6% (в регионах 1–6%) 15% (в регионах 5–15%) 6% от потенциального дохода
Лимит дохода 265.8 млн ₽/год 265.8 млн ₽/год 60 млн ₽/год
Сотрудники До 130 человек До 130 человек До 15 человек
Декларация 1 раз в год 1 раз в год Нет
Уменьшение на взносы Да (до 100%) Да (в расходы) Да (до 100%)
Виды деятельности Почти все Почти все Только из перечня региона

УСН 6% (Доходы): для кого выгоден

УСН «Доходы» выгоден, когда расходы бизнеса невелики или их сложно документально подтвердить. Идеален для:

  • Консультантов, юристов, бухгалтеров — расходы минимальны
  • IT-разработчиков — основной «расход» — собственный труд, который не считается расходом
  • Фрилансеров любых профессий

Ключевое преимущество: налог уменьшается на страховые взносы (57 390 ₽/год для ИП без сотрудников) до 100%. Это значит, что при налоге менее 57 390 ₽ (доход <956 500 ₽/год) вы фактически не платите налог UСН совсем — только взносы.

УСН 15% (Доходы минус расходы): для кого выгоден

УСН «Доходы минус расходы» выгоден, когда расходы составляют более 60% от доходов. Подходит для:

  • Торговли (закупка товара — это расход)
  • Производства
  • Строительства и ремонта (материалы — расход)
  • Общепита (продукты — расход)

Важно: расходы должны быть документально подтверждены и входить в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ. Наличные покупки без чека — не считаются расходом.

Минимальный налог: даже при убытке ИП платит 1% от доходов. Это защита бюджета от злоупотреблений.

Патент (ПСН): для кого выгоден

Патентная система налогообложения — самая простая. Вы платите фиксированную сумму за год (или несколько месяцев), и это всё. Никакой зависимости от реальных доходов.

Виды деятельности по патенту — перечень в каждом регионе свой (ст. 346.43 НК РФ). Популярные:

  • Парикмахерские и косметические услуги
  • Ремонт жилья и других построек
  • Розничная торговля (до 150 кв.м)
  • Общественное питание (до 150 кв.м)
  • Перевозка пассажиров (такси)
  • Разработка программного обеспечения

Стоимость патента = потенциальный доход (устанавливается регионом) × 6%. Проверить стоимость конкретного патента в своём регионе: patent.nalog.ru.

Расчёт экономии: три сценария на реальных цифрах

📊 Сценарий 1: фрилансер, доход 3 000 000 ₽/год, расходы 15%

УСН 6% 3 000 000 × 6% = 180 000 − 57 390 взносы = 122 610 ₽
УСН 15% (3 000 000 − 450 000 расходы) × 15% = 382 500 ₽
Патент (Москва, разработка ПО) ~72 000 ₽/год − 57 390 взносы = 14 610 ₽

Вывод: патент экономит 108 000₽ vs УСН 6%

📊 Сценарий 2: торговля, доход 3 000 000 ₽/год, расходы 70%

УСН 6% 3 000 000 × 6% − 57 390 = 122 610 ₽
УСН 15% (3 000 000 − 2 100 000) × 15% = 135 000 ₽ (близко)

Вывод: при 70% расходах УСН 6% и 15% почти равны. При >70% расходов — выгоднее УСН 15%

Эксперт формулирует правило: «Если доля расходов выше 60% — рассматривайте УСН 15%. Если деятельность есть в перечне патента и доход предсказуем — считайте патент. При сомнении — делайте расчёт для каждого режима на своих цифрах.»

Когда переходить на другой режим

Сменить режим налогообложения можно только с 1 января следующего года. Для этого нужно:

  • На УСН: уведомление по форме 26.2-1 до 31 декабря текущего года
  • На патент: заявление по форме 26.5-1 не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН
  • На ОСНО: автоматически при утрате права на УСН (превышение лимита)

Кейс: мастер по ремонту экономит 156 000 рублей в год на патенте

📁 Пример из практики

Клиент Роман — мастер по ремонту квартир в Москве, ИП без сотрудников. Доход — 2 800 000 рублей в год. Расходы на материалы — 800 000 рублей (29% от дохода). Использовал УСН 6%.


Расчёт на УСН 6%: 2 800 000 × 6% = 168 000 − 57 390 взносы = 110 610 ₽ налог + 57 390 взносы = 168 000 ₽ итого.


Перевели на патент «Ремонт жилья» (Москва). Стоимость патента для Романа по базе ФНС — 54 000 рублей в год. Уменьшили на взносы (57 390 ₽ — превышают стоимость патента, поэтому налог по патенту снижается до нуля) — итого 0 ₽ за патент + 57 390 взносы = 57 390 ₽ итого.


Экономия: 168 000 − 57 390 = 110 610 рублей в год. Плюс отсутствие декларации и учёта доходов. «Роман был в шоке — он думал, что патент это "для рынков", а не для ремонтников.»

Не знаете, какой режим выгоднее для вашего бизнеса? Наши налоговые консультанты сделают расчёт на ваших цифрах и выберут оптимальный режим. Расчёт бесплатный — сэкономьте до 200 000 рублей в год.

Частые вопросы о выборе налогового режима

Можно ли совмещать УСН и патент?

Да. ИП может применять патент для видов деятельности из перечня и УСН — для остального. При совмещении нужно вести раздельный учёт доходов. Лимит доходов 60 млн считается по совокупности УСН + ПСН.

Региональные ставки УСН — как узнать свою?

В ряде регионов ставки снижены законом субъекта федерации: УСН 6% может быть от 1%, УСН 15% — от 5%. Уточняйте на сайте своего регионального УФНС или на nalog.gov.ru. Для новых ИП в ряде регионов действуют «налоговые каникулы» — ставка 0% на 2 года.

Что будет, если превысить лимит дохода на патенте (60 млн)?

При превышении патент аннулируется с начала периода, на который он был выдан. ИП переходит на УСН или ОСНО автоматически. Придётся пересчитать налог за весь период патента по правилам УСН/ОСНО и доплатить.

На УСН 15% обязательно подтверждать все расходы?

Да. Расходы должны быть: 1) входить в перечень ст. 346.16 НК РФ, 2) оплачены, 3) документально подтверждены (чеки, накладные, акты, договоры). «Потерянные» чеки — потерянные расходы.

Можно ли перейти с патента на УСН в середине года?

Да — если патент истёк или аннулирован. Если самостоятельно хотите «уйти» с патента без потери права на него — только с нового года. В середине года добровольно отказаться от патента нельзя.

ИП без дохода — нужно ли сдавать декларацию на УСН?

Да. Даже при нулевом доходе нужно сдать нулевую декларацию по УСН до 25 апреля. За непредставление — штраф 1 000 рублей и блокировка счёта.