Системы налогообложения для ООО в 2026 году
ОСНО, УСН и ЕСХН: какие режимы доступны юридическому лицу
Материал подготовлен редакцией sprosi-experta.ru. Носит справочный характер, лимиты и ставки актуальны на 2026 год.
В отличие от ИП, у ООО набор доступных налоговых режимов заметно у́же: патент (ПСН) и самозанятость (НПД) — режимы только для физических лиц и ИП, юридическому лицу они недоступны в принципе. Для ООО реальный выбор — между ОСНО, УСН (в двух вариантах) и отраслевым ЕСХН для сельхозпроизводителей, а с недавнего времени ещё и АУСН для совсем небольших компаний.
Режимы, доступные ООО
| Параметр | ОСНО | УСН 6% | УСН 15% | ЕСХН |
|---|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | 20% | — | — | — |
| Единый налог | — | 6% от дохода | 15% от (доход − расход) | 6% от (доход − расход) |
| НДС | 20% (с вычетами) | с 2026 г. — при доходе свыше 20 млн ₽/год | с 2026 г. — при доходе свыше 20 млн ₽/год | с 2026 г. — при доходе свыше 20 млн ₽/год |
| Лимит дохода | нет | 490,5 млн ₽/год | 490,5 млн ₽/год | доля дохода от сельхоздеятельности ≥ 70% |
| Число сотрудников | нет лимита | до 130 чел. | до 130 чел. | ограничения для рыбхозов, для остальных нет |
| Отчётность | ежеквартально, объёмная | 1 раз в год | 1 раз в год | 1 раз в год |
Патент (ПСН) и НПД (самозанятость) в этой таблице отсутствуют не случайно — оба режима законодательно доступны только физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, ООО применять их не может ни при каких условиях.
Ключевое изменение 2026 года: НДС на УСН
С 2026 года порог освобождения ООО на УСН от НДС снижен с 60 млн до 20 млн ₽ годового дохода. При превышении 20 млн ₽ ООО обязано либо платить НДС по пониженной ставке 5% или 7% (без права на вычет входящего НДС), либо перейти на общую ставку НДС 22% (действует с 2026 года) с правом принимать НДС к вычету. Это заметно расширяет круг компаний на УСН, для которых вопрос НДС становится актуальным — раньше он касался в основном крупного упрощённого бизнеса, теперь порог значительно ниже.
Лимиты УСН на 2026 год
| Показатель | Лимит 2026 года |
|---|---|
| Годовой доход | 490,5 млн ₽ |
| Остаточная стоимость основных средств | 218 млн ₽ |
| Средняя численность сотрудников | 130 человек |
| Доход за 9 мес. предыдущего года для перехода на УСН с нового года | 337,5 млн ₽ |
Практический пример
ООО на УСН 6% в сфере IT-услуг с выручкой 8 млн ₽/год и расходами (зарплата, аренда, лицензии на ПО) около 6 млн ₽/год платит на УСН 6% налог 480 000 ₽ (6% от полной выручки). Расчёт того же бизнеса на УСН 15% («доходы минус расходы»): (8 млн − 6 млн) × 15% = 300 000 ₽. При такой структуре расходов (75% от выручки) переход на УСН 15% экономит 180 000 ₽ в год. Переход на другой объект налогообложения возможен только с начала следующего календарного года — уведомление подаётся до 31 декабря текущего. Важный нюанс: на УСН 15% все расходы нужно подтверждать документально в полном объёме, иначе налоговая их не примет к вычету — это требует более чёткого документооборота, чем на УСН 6%.
АУСН для ООО
Автоматизированная УСН доступна ООО по всей России с 2024 года (ранее — только в 4 регионах в порядке эксперимента).
- Ставки: 8% (доходы) или 20% (доходы минус расходы) — выше, чем на обычной УСН.
- Лимит: до 60 млн ₽ дохода в год, до 5 сотрудников, остаточная стоимость основных средств до 150 млн ₽.
- Декларации не требуются — налог считает ФНС автоматически на основе данных банка и онлайн-кассы.
- Страховые взносы за сотрудников — 0%, за компанию их платит государство (компенсируется повышенной налоговой ставкой).
- Подходит для микробизнеса, где важна простота учёта, а не минимизация ставки любой ценой.
Как выбрать: критерии для ООО
| Ситуация | Рекомендация |
|---|---|
| Клиенты — плательщики НДС (крупный B2B) | ОСНО — клиенты смогут принять НДС к вычету |
| Клиенты — физлица, малый бизнес | УСН 6% или 15% (НДС клиентам не нужен) |
| Высокая маржа (расходы < 60% выручки) | УСН 6% выгоднее |
| Низкая маржа (расходы > 60% выручки) | УСН 15% выгоднее |
| Микробизнес до 5 сотрудников, доход до 60 млн ₽ | АУСН — минимум отчётности |
Переход между режимами
- УСН при регистрации ООО: уведомление подаётся в течение 30 дней с даты регистрации.
- Смена объекта налогообложения (УСН 6% → 15% и обратно): уведомление до 31 декабря, действует с 1 января следующего года.
- Переход с УСН на ОСНО при превышении лимита (490,5 млн ₽ дохода, 218 млн ₽ ОС или 130 сотрудников) — обязателен с начала квартала, в котором произошло превышение.
Часто задаваемые вопросы
Может ли ООО работать на патенте или НПД?
Нет, оба режима законодательно недоступны юридическим лицам — патент и налог на профессиональный доход применяются только физлицами и индивидуальными предпринимателями. Для ООО реальный выбор ограничен ОСНО, УСН, ЕСХН (для сельхозпроизводителей) и АУСН (для микробизнеса).
Как повлияет снижение порога НДС на УСН с 2026 года на выбор режима?
При планируемой выручке выше 20 млн ₽/год ООО на УСН всё равно столкнётся с НДС — либо по пониженной ставке 5–7% без вычетов, либо по полной 20% с вычетами. Для такого бизнеса разница между УСН и ОСНО по административной нагрузке сокращается, и решение стоит принимать с учётом полной картины, а не только базовой ставки единого налога.
Что такое ЕСХН и кому он подходит?
Единый сельскохозяйственный налог — отраслевой режим для производителей сельхозпродукции (не для перепродавцов). Ставка 6% с разницы между доходами и расходами, условие применения — доля дохода от сельхоздеятельности не менее 70% от общей выручки. Для непрофильного бизнеса режим недоступен.
Можно ли ООО перейти на АУСН в середине года?
Нет, переход на АУСН, как и на обычную УСН, возможен только с начала календарного года (уведомление подаётся до 31 декабря) либо сразу при регистрации нового ООО (в течение 30 дней). Исключение — реорганизация или иные особые случаи, предусмотренные законом.
Итог
ООО доступны только ОСНО, УСН (два объекта), ЕСХН для аграрного бизнеса и АУСН для микрокомпаний — патент и НПД юрлицам недоступны в принципе. Ключевое изменение 2026 года — порог освобождения от НДС на УСН снижен до 20 млн ₽ годового дохода, что затрагивает заметно больше компаний, чем раньше. Выбор между УСН 6% и 15% зависит от доли подтверждённых расходов в выручке (порог — около 60%).