Как выбрать налоговую систему в 2026 году
Общий фреймворк: ОСНО, УСН, патент, НПД и АУСН — что подходит именно вам
Материал подготовлен редакцией sprosi-experta.ru. Носит справочный характер, суммы и лимиты актуальны на 2026 год.
Выбор налоговой системы — решение, которое напрямую определяет, сколько денег остаётся в вашем распоряжении: разница между режимами может составлять сотни тысяч рублей в год при одинаковом доходе. Этот материал — общий фреймворк выбора для любого формата деятельности: наёмного специалиста, переходящего на фриланс, будущего ИП или владельца небольшой компании.
Все режимы для физлиц и ИП в 2026 году
| Система | Ставка | Кому подходит |
|---|---|---|
| НПД (самозанятость) | 4% с физлиц / 6% с юрлиц | доход до 2,4 млн ₽/год, без сотрудников, без перепродажи товаров |
| УСН «доходы» | 6% (регион может снижать) | услуги с низкой долей подтверждённых расходов |
| УСН «доходы минус расходы» | 15% (регион может снижать) | торговля, производство — доля расходов от 60% выручки |
| Патент (ПСН, только для ИП) | фиксированная стоимость патента | конкретные виды деятельности из регионального перечня: парикмахерские, ремонт, розница |
| АУСН | 8% (доходы) / 20% (доходы минус расходы) | микробизнес до 5 сотрудников и 60 млн ₽/год дохода |
| ОСНО | НДС (22% с 2026; льготные 10%/0%) + НДФЛ/налог на прибыль | крупный бизнес, работа с плательщиками НДС, госзаказ |
Пошаговый алгоритм выбора
- 🧮 Шаг 1 — оцените годовой доход и долю расходов: если расходы, которые можно документально подтвердить, ниже 60% выручки — обычно выгоднее «доходы» (УСН 6% или НПД); если выше — «доходы минус расходы» (УСН 15%).
- 👥 Шаг 2 — нужны ли сотрудники: самозанятость исключена при найме по трудовому договору; ИП/ООО на УСН и АУСН допускают сотрудников (АУСН — не более 5 человек).
- 💰 Шаг 3 — сравните с лимитами: НПД — 2,4 млн ₽/год; АУСН — 60 млн ₽/год и 5 сотрудников; УСН — 490,5 млн ₽/год и 130 сотрудников.
- 🏢 Шаг 4 — учтите требования клиентов: крупный B2B и госзаказчики часто требуют работу с НДС — это аргумент в пользу ОСНО, даже если по остальным параметрам подходит УСН.
- 📊 Шаг 5 — используйте калькулятор ФНС: официальный сервис на сайте nalog.ru позволяет сравнить налоговую нагрузку по разным режимам для конкретных цифр дохода и расходов.
Важное изменение 2026 года: НДС для УСН
С 2026 года порог освобождения от НДС для организаций и ИП на УСН снижен до 20 млн ₽ годового дохода (ранее было 60 млн ₽). При превышении этого порога упрощенец обязан платить НДС по ставке 5% или 7% (в зависимости от выбранного варианта и без права на вычеты) либо перейти на общую ставку НДС 22% (действует с 2026 года) с правом вычета входящего налога. Это меняет расчёт выгодности УСН для бизнеса с оборотом выше 20 млн ₽ в год — раньше НДС на упрощёнке фактически не касался подавляющего большинства малого бизнеса, теперь порог заметно ниже.
Пример расчёта
Фрилансер-консультант с доходом 1,8 млн ₽/год и минимальными подтверждёнными расходами сравнивает варианты: на ОСНО как физлицо без регистрации — НДФЛ 13% с полной суммы, около 234 000 ₽ плюс отсутствие права на профессиональные вычеты в большинстве случаев. На УСН «доходы» как ИП — налог 6% (108 000 ₽) плюс обязательные страховые взносы ИП (57 390 ₽ фиксированных плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — в этом случае ещё около 15 000 ₽), при этом налог на УСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов (для ИП без сотрудников — на 100%). Как самозанятый — 6% с доходов от юрлиц (108 000 ₽) без страховых взносов вообще. При таком профиле дохода самозанятость даёт наименьшую налоговую нагрузку — разница с вариантом «физлицо без регистрации» может достигать сотен тысяч рублей в год.
Можно ли уменьшить налог на УСН за счёт страховых взносов
Да. ИП на УСН «доходы» без сотрудников вправе уменьшить сумму налога на 100% фактически уплаченных страховых взносов за себя (в 2026 году — 57 390 ₽ фиксированной части плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽). ИП и организации с сотрудниками — на сумму взносов, но не более чем на 50% от суммы налога. Чтобы использовать эту льготу максимально эффективно, взносы разумно платить поквартально (а не одной суммой в конце года) — тогда налог уменьшается на каждом квартальном авансовом платеже, а не только при итоговом годовом расчёте.
Когда переходить с одного режима на другой
- С самозанятости на ИП — при приближении к лимиту 2,4 млн ₽/год, при необходимости нанять сотрудников, при видах деятельности, недоступных для НПД (перепродажа товаров, агентские схемы, некоторые виды строительства).
- С УСН на ОСНО — при превышении лимита 490,5 млн ₽/год дохода или 130 сотрудников (переход обязателен с начала квартала превышения), либо добровольно — если крупные клиенты требуют работу с НДС.
- С УСН 6% на УСН 15% (и обратно) — уведомление до 31 декабря текущего года, переход действует с 1 января следующего года.
Часто задаваемые вопросы
Как понять, что выгоднее — УСН «доходы» или «доходы минус расходы»?
Простое правило: если документально подтверждённые расходы составляют более 60% от выручки — обычно выгоднее «доходы минус расходы» (15%); если меньше 60% — «доходы» (6%). Точный расчёт стоит сделать через калькулятор на сайте ФНС с реальными цифрами вашего бизнеса, так как региональные ставки могут отличаться от базовых.
Когда стоит рассмотреть патент вместо УСН?
Патент доступен только ИП и только для определённых видов деятельности (перечень утверждает каждый регион отдельно). Стоимость патента фиксированная и не зависит от фактического дохода — поэтому он выгоден, когда реальная выручка заметно выше стоимости патента. Обязательно сравнивайте стоимость патента с расчётной суммой налога на УСН при вашем ожидаемом доходе.
Чем АУСН отличается от обычной УСН?
АУСН — упрощённый вариант с более высокими ставками (8% или 20% против 6%/15% на обычной УСН), но с более простой отчётностью: декларации не нужны, налог считает ФНС автоматически на основе данных из банка и онлайн-кассы, а страховые взносы за сотрудников платит государство. Доступна только микробизнесу — до 5 сотрудников и 60 млн ₽ дохода в год.
Обязательно ли работать с НДС, если клиенты — крупные компании?
Формально нет, но многие крупные B2B-заказчики и госзаказчики отдают предпочтение поставщикам с НДС, так как могут принять его к вычету. Если основная часть клиентов — такие компании, стоит сравнить потери от отказа части клиентов на УСН с дополнительной налоговой и административной нагрузкой на ОСНО.
Итог
Выбор системы налогообложения зависит от дохода, доли расходов, наличия сотрудников и требований клиентов. Для фрилансера без сотрудников с доходом до 2,4 млн ₽ — почти всегда выгоднее самозанятость. Для бизнеса с расходами выше 60% выручки — УСН 15%. Для микробизнеса с несложным учётом — АУСН. С 2026 года дополнительно учитывайте порог НДС для УСН, снижённый до 20 млн ₽ годового дохода.