Дизайнер выполнил разовый заказ на 200 000 ₽ по договору подряда, ждал получить всю сумму — а на счёт пришло 174 000 ₽. Первая мысль: «обманули». На деле заказчик просто выполнил обязанность налогового агента, которая лежит на нём по закону, а не на исполнителе. Разберём, кто, что и сколько платит по такому договору на самом деле.

Ключевое заблуждение: «раз не трудовой, значит без налогов»

Многие уверены, что гражданско-правовой договор — это способ обойтись без налогов и взносов, как для самозанятого. Это неправда для обычного физлица без специального статуса: если исполнитель не зарегистрирован ни как ИП, ни как самозанятый, обязанность удержать с его вознаграждения налог и начислить страховые взносы целиком лежит на заказчике. Даже если в самом договоре написать фразу «налог платит исполнитель самостоятельно» — это будет прямым нарушением закона, а не законным способом переложить обязанность.

Сколько реально удерживают: расчёт на примере дизайнера

Вернёмся к дизайнеру с гонораром 200 000 ₽. При стандартной ставке НДФЛ 13% (доход в пределах 2,4 млн ₽ в год) удерживается 26 000 ₽ — на руки исполнитель получает 174 000 ₽. Но это ещё не всё: сверху, ЗА СЧЁТ ЗАКАЗЧИКА, а не из гонорара исполнителя, начисляются страховые взносы по ставке 30% в пределах предельной базы (2 979 000 ₽ на 2026 год) — то есть ещё 60 000 ₽, которые заказчик платит из собственного кармана, а не вычитает у дизайнера. Получается, что реальная стоимость такого заказа для компании — 260 000 ₽, хотя дизайнер видит на руках только 174 000 ₽.

Прогрессивная шкала работает и здесь

Ставка НДФЛ по ГПХ не фиксирована на 13% — действует та же прогрессивная шкала, что и для зарплаты: 13% до 2,4 млн ₽ дохода за год, 15% от 2,4 до 5 млн, 18% от 5 до 20 млн, 20% от 20 до 50 млн, и 22% свыше. Нерезиденты РФ платят фиксированные 30% почти без исключений.

Взносы: что платят, а что — нет

Частая ошибка работодателей и исполнителей — считать, что раз это не трудовой договор, взносы вообще не идут. На деле пенсионные и медицинские взносы обязательны практически всегда, разница лишь в том, что их платит заказчик из своих средств сверх гонорара, а не удерживает из выплаты исполнителю.

А если исполнитель — не просто физлицо

Ситуация меняется полностью, если на другой стороне договора не обычный человек, а самозанятый или ИП: тогда все налоги и взносы они считают и платят сами, а заказчик выступает исключительно плательщиком по договору — никакого агентства и удержаний с его стороны не требуется. Именно поэтому многие компании предпочитают работать именно с самозанятыми исполнителями — это снимает с них бухгалтерскую нагрузку и экономит на страховых взносах.

Вычеты, о которых исполнители по ГПХ часто не знают

Физлицо, работающее по ГПХ, вправе заявить сразу несколько видов вычетов: стандартный вычет на детей, профессиональный вычет в сумме документально подтверждённых расходов, связанных именно с выполнением этого договора (материалы, инструменты), а также обычные имущественные и социальные вычеты наравне с любым другим налогоплательщиком НДФЛ. Про эти права редко напоминают сами заказчики — их приходится заявлять самостоятельно через декларацию 3-НДФЛ.

Риск, о котором должны помнить обе стороны

Если фактические отношения между заказчиком и исполнителем больше похожи на трудовые — постоянная занятость, фиксированный график, подчинение внутреннему распорядку, — налоговая вправе переквалифицировать такой договор ГПХ в трудовой задним числом. Последствия неприятны для заказчика: доначисление всех неуплаченных взносов, пеней и штрафов за весь период мнимых гражданско-правовых отношений.

Частые вопросы

Может ли заказчик прописать в договоре, что налог платит сам исполнитель

Нет, такое условие не имеет юридической силы и прямо противоречит Налоговому кодексу — обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ с выплат обычному физлицу лежит на заказчике императивно, её нельзя переложить договором. Даже при наличии подобного пункта в тексте договора ответственность за неудержанный налог всё равно ляжет на заказчика при проверке.

Начисляются ли отпускные или больничные по договору ГПХ так же, как по трудовому

Отпускные — нет, это исключительно трудовая гарантия, для ГПХ её попросту не существует. С больничными ситуация тоньше: формально право на пособие есть, но только при условии, что за исполнителя в предыдущем году уже была начислена сумма взносов не менее стоимости страхового года — то есть разовый или маленький по сумме договор такого права обычно не даёт.

Что будет, если заказчик вообще не удержал и не заплатил налоги за исполнителя

При обнаружении нарушения налоговая доначислит неуплаченный НДФЛ и взносы самому заказчику как налоговому агенту, плюс пени за весь период просрочки и штраф — обычно 20% от неудержанной суммы. Для исполнителя формально это не создаёт прямой обязанности доплатить самому, поскольку ответственность агента отделена от ответственности налогоплательщика, но при системных нарушениях к проверке может привлечь внимание и его собственная налоговая история.

Выгоднее ли заказчику работать с самозанятым, чем с обычным физлицом по ГПХ

С точки зрения прямых затрат — как правило да: с обычным физлицом заказчик несёт дополнительную нагрузку в виде страховых взносов сверх гонорара (в примере выше — ещё 60 000 ₽ на 200-тысячный заказ), тогда как с самозанятым все налоги платит сам исполнитель, а заказчику остаётся только сумма по договору и чек от исполнителя. Именно поэтому многие компании в 2026 году предпочитают привлекать именно самозанятых для разовых и проектных задач.

Как физлицу узнать, правильно ли заказчик рассчитал и удержал налог с его вознаграждения по ГПХ

Проще всего свериться со справкой о доходах, которую заказчик обязан передать в налоговую по итогам года, — она отражается в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС примерно так же, как справка 2-НДФЛ по трудовому договору. Если сумма удержанного налога там не совпадает с ожидаемой (например, применена неверная ставка), стоит обратиться напрямую к заказчику за разъяснением до подачи собственной декларации.