Многие должники интуитивно делят кредиторов на «обычных» — банки и микрофинансовые организации — и «государство», которое якобы играет по другим правилам и долг перед которым спишут в последнюю очередь, если вообще спишут. На практике закон о банкротстве смотрит на это иначе: Федеральная налоговая служба в деле о банкротстве — это ровно такой же кредитор, как и все остальные, со своим местом в общей очереди требований.

ФНС как обычный участник дела о банкротстве

Если у гражданина есть задолженность по налогам — имущественному, транспортному, земельному, налогу на доходы физических лиц, — налоговая служба вправе заявить свои требования и включиться в реестр кредиторов точно так же, как банк по кредиту или микрофинансовая организация по займу. Само по себе происхождение долга — не от частной организации, а от государства — не даёт этому требованию какого-то особого, привилегированного статуса, отличного от статуса обычного необеспеченного кредитора.

Списываются ли обычные налоговые долги

Как правило — да. Задолженность по налогам физического лица, не связанная с мошенничеством или преднамеренным уклонением, признанным таковым судом, списывается по завершении процедуры банкротства на общих основаниях вместе с прочими непогашенными долгами. Закон не выделяет «обычную» налоговую недоимку в отдельную, защищённую от списания категорию.

Когда долг перед государством всё же может остаться

Статья 213.28 закона №127-ФЗ устанавливает узкий перечень требований, которые не списываются даже после завершения процедуры банкротства, — и часть из них действительно может касаться отношений с государством, но по особым, а не по общим основаниям. Не списываются, в частности, требования о возмещении вреда, умышленно причинённого действиями, которые суд признал незаконными, а также требования, связанные с привлечением к субсидиарной ответственности (например, для бывших руководителей организаций-должников). Обычная налоговая задолженность гражданина как физического лица, не связанная с подобными обстоятельствами, под эти исключения не подпадает.

Отдельный случай: налоговые долги бывшего ИП

Если долг перед ФНС образовался в период ведения предпринимательской деятельности (например, неуплаченный налог по деятельности ИП), это не превращает его в особую категорию, которая переживёт банкротство, — индивидуальный предприниматель отвечает по таким обязательствам как физическое лицо, и они включаются в общую процедуру банкротства и общий реестр требований наравне с личными долгами, если процедура открыта в отношении гражданина, а не строится по каким-то отдельным налоговым правилам.

Почему миф о «долге перед государством, который спишут в последнюю очередь» так живуч

Отчасти это связано с тем, что для юридических лиц (организаций) действуют другие, более сложные правила очерёдности и субсидиарной ответственности директоров и учредителей — там требования ФНС действительно нередко становятся поводом для отдельных судебных споров и привлечения к ответственности контролирующих лиц. Эта более сложная картина ошибочно переносится на банкротство обычных граждан, где правила значительно проще: ФНС — рядовой кредитор в общей очереди, а не привилегированный участник процесса.

Как заранее узнать точную сумму долга перед ФНС

Перед подачей заявления о банкротстве имеет смысл получить актуальную выписку о задолженности напрямую у налоговой службы — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через портал Госуслуг, где отображается вся числящаяся за человеком сумма по всем видам налогов вместе с пенями. Это важно по двум причинам: во-первых, суду и финансовому управляющему нужен полный и точный список всех кредиторов, включая государство, — пропущенный в заявлении долг перед ФНС не исчезает автоматически, а может всплыть уже в ходе процедуры и осложнить её; во-вторых, актуальная выписка убережёт от ситуации, когда человеческий фактор или устаревшие данные из третьих источников занижают реальную сумму задолженности, что впоследствии может быть расценено как неполное раскрытие сведений о своих обязательствах.

Часто задаваемые вопросы

Может ли ФНС инициировать банкротство гражданина за налоговые долги?

Да, налоговая служба, как и любой другой кредитор, вправе обратиться в суд с заявлением о признании гражданина банкротом, если сумма задолженности и прочие установленные законом критерии для этого выполняются, — так же, как это может сделать банк или другой кредитор.

Что будет с налоговыми долгами при внесудебном банкротстве через МФЦ?

Внесудебная процедура работает с долгами, которые уже находятся в исполнительном производстве, оконченном из-за отсутствия у должника имущества, — если налоговая задолженность соответствует этим условиям, она может быть учтена в перечне долгов для списания наравне с прочими. Точные условия стоит проверять по конкретной справке из службы судебных приставов.

Спишут ли пени и штрафы по налогам вместе с основным долгом?

Как правило, да — пени и штрафы, начисленные на налоговую задолженность, следуют судьбе основного долга и включаются в реестр требований вместе с ним, а затем списываются по тем же общим правилам при завершении процедуры банкротства.